BOI в Таиланде: 100% владение, налоговые каникулы и виза через одно окно
Для большинства иностранцев в Таиланде бизнес упирается в одну стену: Foreign Business Act требует, чтобы тайцам принадлежало больше 50% акций компании. BOI (Board of Investment, тайск. คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน) — легальный способ обойти это правило: получить 100% иностранное владение, налоговые каникулы по корпоративному налогу до 13 лет и упрощённые визы с разрешениями на работу через единое окно. Это не «лазейка», а государственная программа привлечения инвестиций, действующая с 1977 года.
Ниже разбираем, что реально даёт BOI в 2025–2026, какие виды деятельности подпадают, сколько денег и времени нужно на одобрение, и в каких случаях обычная Co., Ltd. с тайскими партнёрами окажется проще и дешевле. Цифры приводим с годом — ставки и условия BOI меняются почти ежегодно, финальную версию всегда уточняйте в BOI (boi.go.th) и у бухгалтера.
Что такое BOI и зачем он иностранцу
Board of Investment — государственное агентство при канцелярии премьер-министра Таиланда. Оно работает по Investment Promotion Act B.E. 2520 (1977) с поправками и выдаёт компаниям «промоушен» (Promotion Certificate) — пакет налоговых и неналоговых льгот за инвестиции в приоритетные отрасли. Ключевой принцип: промоушен привязан к виду деятельности, а не к компании. Вы подаётесь на продвижение конкретной активности — разработка ПО, дата-центр, производство электроники, R&D — и под неё получаете льготы.
Для иностранца главная ценность BOI — снятие ограничений Foreign Business Act. В обычном случае открыть тайскую компанию Co., Ltd. со 100% иностранным капиталом в сфере услуг нельзя: нужен тайский мажоритарий или почти недостижимая Foreign Business Licence. Промоушен BOI разрешает 100% иностранное владение по большинству промотируемых активностей вне зависимости от группы льгот, а во многих случаях — ещё и право владеть землёй под проект (хотя с сентября 2025 это право урезали для ряда производств, см. ниже).
Масштаб программы в 2025 году рекордный: по данным BOI, за первые девять месяцев 2025 заявок подали на THB 1,37 трлн (≈ USD 42 млрд) — почти вдвое больше год к году. Около 80% объёма дали иностранные инвесторы из Сингапура, Китая и Японии; локомотивы — дата-центры, электроника и электромобили.
Какие льготы даёт промоушен BOI
Льготы делятся на налоговые (главная — освобождение от корпоративного налога, CIT) и неналоговые (владение, виза, Work Permit, земля). По схеме промоушена 2025 года активности распределены по группам от A1+ (максимум льгот) до B (только неналоговые плюс точечные merit-каникулы).
| Группа | Освобождение от CIT | Пошлины на оборудование | Пошлины на сырьё для экспорта | Неналоговые льготы |
|---|---|---|---|---|
| A1+ | 10–13 лет (без лимита суммы) + merit | Освобождение | Освобождение | Да |
| A1 | 8 лет (без лимита суммы) + merit | Освобождение | Освобождение | Да |
| A2 | 8 лет + merit | Освобождение | Освобождение | Да |
| A3 | 5 лет + merit | Освобождение | Освобождение | Да |
| A4 | 3 года + merit | Освобождение | Освобождение | Да |
| B | Только merit (1–5 лет, для части активностей) | Освобождение | Освобождение | Да |
Источник: PwC Worldwide Tax Summaries, схема BOI 2025. Итоговый срок CIT-каникул с учётом merit — максимум 13 лет.
Неналоговые льготы (для всех групп)
- 100% иностранное владение — промоушен перекрывает требование Foreign Business Act о тайском мажоритарии для большинства активностей.
- Упрощённые визы и Work Permit через единое окно (см. раздел про One-Stop ниже).
- Право владеть землёй под промотируемый проект — для иностранца это особая привилегия, поскольку обычно покупка земли иностранцами запрещена.
- Освобождение от импортных пошлин на оборудование и на сырьё/материалы для экспортного производства.
- Снятие квоты «4 тайца на 1 иностранца» — обычные компании обязаны держать 4 тайских сотрудников на каждого иностранца с Work Permit, у BOI это требование смягчено.
Merit-каникулы: ещё годы освобождения
Сверх базовых лет CIT BOI добавляет дополнительные годы за инвестиции в то, что государство считает стратегически важным. Главные «мериты»:
| Инвестиция / расход | Дополнительный потолок (% к сумме инвестиций) |
|---|---|
| R&D (научные разработки) | 200% |
| Лицензии на тайскую технологию | 200% |
| Дизайн продукта и упаковки | 200% |
| Обучение по продвинутым технологиям | 200% |
| Развитие местных поставщиков | 200% |
Источник: PwC. Дополнительно за объём инвестиций/расходов от выручки первых 3 лет начисляется от 1 до 5 лет каникул (≥ THB 200 млн — +1 год, ≥ THB 400 млн — +2 года и т.д.), но суммарно не более 13 лет.
Отдельный практический бонус — двойной вычет на обучение (200%). BOI-компания вычитает из налогооблагаемой базы удвоенную сумму одобренных тренингов. Потратили THB 1 000 000 на обучение — списываете THB 2 000 000. При ставке CIT 20% это даёт THB 400 000 экономии, то есть чистая стоимость тренинга падает примерно до THB 600 000. Если компания ещё на каникулах CIT, вычет «копится» и используется после их окончания.
Какие виды деятельности подпадают под BOI
BOI обновляет список промотируемых активностей ежегодно. В Пятилетней стратегии 2023–2027 акцент сделан на «новую экономику» — технологичную, конкурентную и инклюзивную. Укрупнённо активности сгруппированы так:
- BCG-индустрии — биотехнологии, циркулярная и «зелёная» экономика, агро-фуд, медтех.
- Advanced Manufacturing — электромобили и батареи, продвинутая электроника, автокомпоненты, робототехника.
- Basic & Supporting — базовые материалы, металлообработка, химия для промышленности (часть из них с 2025 потеряла право на землю/100% владение, см. ниже).
- Digital, Creative & High-Value Services — разработка ПО, цифровые платформы, дата-центры, AI, R&D, региональные штаб-квартиры, креативные индустрии.
Под Thailand 4.0 самые щедрые пакеты (группы A1+/A1) достаются именно высокотехнологичным секторам: AI, цифровые платформы, продвинутое производство, биотех. Простой ритейл, ресторан или турагентство под BOI обычно не проходят — для них остаётся обычная Co., Ltd.
Важно: ограничения с 1 сентября 2025
С 1 сентября 2025 BOI ужесточил политику по двум направлениям (источники — Baker McKenzie и Belaws). Во-первых, ряд производств лишился права иностранца владеть землёй: прокат/литьё/ковка металлов (кроме чугуна и стали), производство изделий из чугуна и стали, металлоизделий для промышленности, промышленной химии и пластика. Исключение — компании, получившие не менее трёх промоушенов BOI за последние 15 лет с суммарными инвестициями от THB 5 млрд (без учёта земли и оборотного капитала). Во-вторых, для производства кожаных изделий, мебели и печатной продукции теперь требуется тайское мажоритарное владение. Перед подачей сверяйтесь с актуальным списком — для услуг и цифровых активностей 100% владение по-прежнему доступно.
Требования по капиталу и условия проекта
Базовый минимум инвестиций для большинства активностей — от THB 1 млн (без учёта стоимости земли и оборотного капитала), но для технологичных и сервисных категорий пороги и критерии свои, и решают не столько деньги, сколько суть проекта: добавленная стоимость, доля R&D, передача технологий, найм тайцев. Общие условия, которые проверяет BOI:
- Соотношение долг/капитал (debt-to-equity) не выше 3:1 для новых проектов.
- Современные производственные процессы и новое оборудование.
- Адекватная система экологической защиты.
- План по найму и обучению тайского персонала.
Дополнительные годы каникул даёт география. Размещение в одной из 20 провинций с низким доходом (Каласин, Чайяпхум, Нан, Буенгкан, Бурирам, Сисакет, Сурин и др.) добавляет льготы по «мериту децентрализации». Размещение в Eastern Economic Corridor (EEC — провинции Районг, Чонбури, Чаченгсао) даёт свой пакет CIT-льгот, а для квалифицированных сотрудников в целевых отраслях EEC — плоскую ставку 17% PIT (вместо прогрессии до 35%). Нюанс: льготы EEC и «мерит индустриальной зоны» одновременно не суммируются.
| Параметр | Ориентир (2025–2026) |
|---|---|
| Минимум инвестиций (база) | от THB 1 млн (без земли и оборотных) |
| Debt-to-equity для нового проекта | ≤ 3:1 |
| Порог Board-level одобрения | проекты > THB 750 млн (≈ USD 21 млн) |
| Срок рассмотрения (стандарт) | 40 рабочих дней |
| Срок рассмотрения (крупные) | до 90 рабочих дней |
| Плоский PIT в целевых зонах EEC | 17% |
Источники: Pertama Partners (сроки, порог Board-level), PwC (EEC, debt-to-equity). Точные пороги по вашей активности — в актуальном списке BOI.
Процесс одобрения: шаг за шагом
- Определить промотируемую активность. Сверьте бизнес со списком BOI и подберите категорию (от A1+ до B) и пакет льгот.
- Подготовить заявку. Бизнес-план, финансовая модель, описание технологии, план найма тайцев, программа обучения.
- Подать через e-Filing. Заявка уходит в профильное Investment Promotion Division.
- Рассмотрение. 40 рабочих дней для стандартных заявок, до 90 — для крупных. Проекты дороже THB 750 млн требуют одобрения на уровне Board, меньшие — на уровне Secretary General. На практике хорошо подготовленная заявка часто проходит за 6–8 недель.
- Принять Promotion Certificate. В сертификате прописаны льготы, условия и сроки. Его нужно официально принять и начать операции в установленный период.
- Постоянный комплаенс. Ежегодные отчёты по выручке, занятости, обучению, инвестициям. Несоблюдение условий грозит предупреждением, урезанием льгот или отзывом сертификата.
После одобрения визы и Work Permit оформляются через единое окно. С 17 марта 2025 функции объединены в Thailand Investment and Expat Services Center (TIESC) в комплексе One Bangkok — он совмещает One Start One Stop Investment Center (OSOS) и One Stop Service для виз и Work Permit, работая совместно с Immigration Bureau и Department of Employment. Для BOI-сотрудников это кардинально быстрее обычного маршрута через Work Permit и Department of Employment и продление визы в Immigration Bureau.
BOI против обычной Co., Ltd.
BOI выгоден не всем. Промоушен — это инвестиции, отчётность и реальная деятельность в приоритетной отрасли. Если вы открываете кафе, маленькое агентство или локальный сервис, проще и дешевле зарегистрировать обычную Co., Ltd. с тайскими партнёрами (51% тайцам) и платить корпоративный налог по обычной шкале — подробнее в материалах о налогах для бизнеса и бухгалтерии.
| Критерий | BOI-компания | Обычная Co., Ltd. |
|---|---|---|
| Иностранное владение | До 100% (по промотируемой активности) | Макс. 49% (тайцам 51%) |
| Корпоративный налог (CIT) | 0% на 3–13 лет, затем стандарт | 20% (SME: 0/15/20% по шкале прибыли) |
| Владение землёй | Разрешено под проект (с оговорками 2025) | Иностранцу запрещено |
| Импортные пошлины | Освобождение на оборудование/сырьё | Полные пошлины |
| Виза и Work Permit | Единое окно TIESC, смягчённые квоты | Стандарт: 4 тайца на 1 иностранца, THB 2 млн капитала на Work Permit |
| Минимальные инвестиции | От THB 1 млн + реальный проект | Формально от THB 2 млн (для Work Permit иностранца) |
| Отчётность и комплаенс | Ежегодные отчёты BOI + аудит | Обычный аудит и налоговая отчётность |
| Кому подходит | Tech, производство, R&D, дата-центры, HQ | Услуги, ритейл, локальный бизнес |
Отдельно про схему с «номинальными» тайскими акционерами: в 2024–2025 годах власти заметно усилили преследование nominee-структур. DBD сверяет реестры компаний с данными Revenue Department, ищет тайских акционеров без реального финансового интереса, скрытое иностранное управление через право голоса и привилегированные акции. Санкции — штрафы, тюремные сроки и ликвидация компании. Если бизнес по сути иностранный, легальные пути ровно два: BOI или Foreign Business Licence (последняя сложнее и без гарантии одобрения).
BOI и долгосрочные визы: бонус LTR
BOI администрирует не только бизнес-льготы, но и 10-летнюю Long-Term Resident (LTR) визу — отдельный канал для состоятельных людей, пенсионеров, удалёнщиков и высококлассных специалистов. Сбор за визу — USD 1 600, срок — 5 лет с продлением ещё на 5. Среди привилегий: 90-day report заменяется на годовой, мультивъезд, цифровой Work Permit, для highly-skilled — те же 17% PIT, освобождение зарубежного дохода от налога. Это не замена бизнес-промоушену, но дополнительный инструмент в той же экосистеме BOI. Если LTR недоступна, для жизни в стране смотрите визу DTV для цифровых кочевников или пенсионную визу 50+.
FAQ
Нужно ли BOI-компании быть в основном тайской по владению?
Нет. Одна из главных льгот BOI — разрешение на 100% иностранное владение, которое перекрывает требование Foreign Business Act о тайском мажоритарии для большинства промотируемых активностей. Это касается всех групп льгот (A1+ … B). Исключения появились с сентября 2025 для отдельных производств (кожа, мебель, печать), где снова требуется тайское большинство.
Сколько времени занимает одобрение?
BOI ориентируется на 40 рабочих дней для стандартных заявок и до 90 рабочих дней для крупных проектов (свыше THB 750 млн), требующих одобрения на уровне Board. На практике полная и хорошо подготовленная заявка через e-Filing нередко проходит за 6–8 недель. Сроки уточняйте в BOI — они зависят от загрузки и качества пакета документов.
Может ли существующая компания подать на BOI или только новый бизнес?
Могут и новые, и действующие компании — под новый проект или расширение уже промотируемой активности. Но каждая заявка привязана к конкретной активности: задним числом промотировать то, что уже работает без новой квалифицирующей инвестиции, нельзя.
Что будет, если не выполнить условия промоушена?
BOI проводит периодические проверки. При невыполнении условий (минимальные инвестиции, цели по занятости, обязательства по обучению) — сначала предупреждение, затем урезание льгот, в тяжёлых случаях полный отзыв Promotion Certificate. Ежегодные операционные отчёты обязательны.
Можно ли совмещать льготы BOI с другими госпрограммами?
Частично да: BOI часто комбинируется с EEC, Digital Park Thailand, субсидиями Department of Skill Development. Но некоторые льготы не складываются — например, нельзя одновременно использовать CIT-освобождение BOI и CIT-освобождение EEC по одному и тому же доходу. Какие программы задействуете — указывается в заявке BOI.
Сколько денег реально нужно для старта по BOI?
Формальный минимум для многих активностей — от THB 1 млн инвестиций (без земли и оборотного капитала), но решает не сумма, а суть проекта: добавленная стоимость, технологичность, найм тайцев. Для сервисных и tech-категорий пороги и критерии индивидуальны. Точные требования по вашей активности — в актуальном списке промотируемых активностей на boi.go.th.
Комментарии
Пока нет комментариев. Будьте первым!